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1.甲公司将某一栋写字楼租赁给乙公司使用，并一直采用成本模式进行后续计量。2016年1月1日，甲公司认为，出租给乙公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼的原价为5 000万元，至转换日已累计折旧600万元，未计提减值准备。2016年1月1日，该写字楼的公允价值为6 100万元，假设甲公司按净利润的15%提取盈余公积，适用的所得税税率为25%。则转换日影响资产负债表中期初“未分配利润”项目的金额为( )万元。
A.1 700
B.1 275
C.1 445
D.1 083.75
2.甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。甲公司2016年年初因计提产品质量保证金确认递延所得税资产20万元，2016年计提产品质量保证金50万元，本期实际发生保修费用80万元。则甲公司2016年年末因产品质量保证金确认递延所得税资产的余额为( )万元。
A.12.5
B.0
C.15
D.22.5
3.企业当期发生的所得税费用，不正确的处理方法是( )。
A.一般情况下计入利润表
B.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入留存收益
C.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入其他综合收益
D.合并财务报表中因抵销未实现内部交易损益导致的合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其按照税法规定的计税基础之间产生暂时性差异的应当确认递延所得税资产或负债，同时调整所得税费用，但特殊情况的除外
4.甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司2018年度利润总额为4 000万元，适用的所得税税率为15%，已知自2019年1月1日起，适用的所得税率变更为25%。2018年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：本期计提国债利息收入500万元;年末持有的交易性金融资产公允价值上升1 500万元;年末持有的其他债权投资公允价值上升100万元。假定2018年1月1日不存在暂时性差异，则甲公司2018年确认的所得税费用为( )万元。
A.660
B.1 060
C.675
D.627
5.甲公司2019年实现营业收入1 000万元，当年广告费用发生了200万元，税法规定每年广告费用的应税支出不得超过当年营业收入的15%，税前利润为400万元，所得税率为25%，当年罚没支出为1万元，当年购入的交易性金融资产截止年末增值了10万元，假定无其他纳税调整事项，则当年的净利润为( )万元。
A.299.75
B.300
C.301
D.289.75
\1.【答案】D。解析：转换日影响资产负债表中期初“未分配利润”项目的金额=[6 100-(5 000-600)]×(1-25%)×(1-15%)=1 083.75(万元)。
2.【答案】A。解析：甲公司2016年年末因产品质量保证金确认递延所得税资产余额=(20/25%+50-80)×25%=12.5(万元)。
3.【答案】B。
4.【答案】C。解析：税法规定国债利息收入不纳税，因此要调减;税法上也不认可公允价值变动损益，这里交易性金融资产公允价值上升，也需要纳税调减，所以应交所得税=(4 000-500-1 500)×15%=300(万元)
递延所得税负债=(1 500+100)×25%=400(万元)
其他债权投资的递延所得税计入其他综合收益，不影响所得税费用。
借：所得税费用 675
其他综合收益 25
贷：应交税费——应交所得税 300
递延所得税负债 400
5.【答案】A。解析：
①应税所得=400+1+50-10=441(万元);
②应交所得税=441×25%=110.25(万元);
③递延所得税资产借记12.5万元(=50×25%);
④递延所得税负债贷记2.5万元(=10×25%);
⑤所得税费用=110.25-12.5+2.5=100.25(万元)
⑥净利润=400-100.25=299.75(万元)。
【拓展】
①当年递延所得税净收益为10万元(12.5-2.5);
②所得税费用=(税前利润±永久性差异)×25%
