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1.(单选题)
甲公司为研发某项新技术2019年发生研究开发支出共计600万元，其中研究阶段支出160万元，开发阶段不符合资本化条件的支出40万元，开发阶段符合资本化条件的支出400万元，假定甲公司研发形成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销20万元。会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定，2019年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础为( )万元。
A.380
B.570
C.700
D.665
2.(单选题)
甲公司于2019年12月1日收到与资产相关的政府补助1 000万元(采用总额法核算)。至2019年12月31日相关资产尚未达到预定可使用状态。假定该政府补助不属于免税项目，税法规定，该项政府补助在收到时应计入应纳税所得额。甲公司2019年12月31日递延收益的计税基础为( )万元。
A.100
B.0
C.1 000
D.900
3.(单选题)
甲公司适用的所得税税率为25%。2019年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元;2020年度，甲公司实际发生工资薪金支出为
4 000万元，本期全部发放，发生职工教育经费300万元。税法规定，工资薪金按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除;超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2020年12月31日下列会计处理中正确的是( )。
A.转回递延所得税资产10万元
B.转回递延所得税资产5万元
C.增加递延所得税资产5万元
D.增加递延所得税资产10万元
4.(单选题)
甲公司2016年当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出共计5 000万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为4 200万元。2016年12月31日甲公司应付职工薪酬产生的暂时性差异为( )万元。
A.5000
B.800
C.0
D.4200
5.(单选题)
2016年1月1日，甲公司自证券市场购入当日发行的一项3年期、票面金额1 000万元，票面年利率5%、到期一次还本付息的一批国债，实际支付价款1 022.35万元，不考虑相关费用，购买该项债券投资确认的实际年利率为4%，到期日为2018年12月31日。甲公司将该国债作为以摊余成本计量的金融资产核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。2016年12月31日该项以摊余成本计量的金融资产产生的暂时性差异为( )万元。
A.40.89
B.63.24
C.13.24
D.0
1.【答案】D。
解析：2019年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础=(400-20)×175%=665(万元)。
2.【答案】B。
解析：企业收到与资产相关的政府补助，先确认为递延收益，不影响利润总额，但是由于该项政府补助不免税，即税法认为在实际收到时就应该全额计入应纳税所得额，所以要纳税调增;未来期间会计上分期确认损益，在计算应纳税所得额时可以纳税调减。即递延收益的计税基础=账面价值1 000-未来期间可以税前扣除的金额(实际发生时允许扣除)1 000=0。
3.【答案】B。
解析：甲公司2020年按税法规定可税前扣除的职工教育经费=4 000×8%=320(万元)，实际发生300万元当期可扣除，2019年超过税前扣除限额的部分40万元(10/25%)在本期可扣除20万元，所以2020年应转回递延所得税资产=20×25%=5(万元)，选项B正确。
4.【答案】C。
解析：税法规定，企业支付给职工的合理的工资薪金性质的支出可以在税前列支，超过合理部分的薪资支出在当期和以后纳税年度均不允许税前扣除。因此企业按照税法规定于当期扣除4 200万元，未来期间可以税前扣除的金额为0。2016年12月31日应付职工薪酬账面价值为5 000万元，计税基础=账面价值5 000万元-未来可税前扣除金额0=5 000(万元)，产生的暂时性差异为0。
5.【答案】D。
解析：2016年12月31日债权投资的账面价值=1 022.35×(1+4%)=1 063.24(万元)，税法对债权投资的核算与会计一致均采用实际利率法计算，不发生减值的情况下，计税基础与账面价值相等，不产生暂时性差异。
1.(单选题)
甲公司为研发某项新技术2019年发生研究开发支出共计600万元，其中研究阶段支出160万元，开发阶段不符合资本化条件的支出40万元，开发阶段符合资本化条件的支出400万元，假定甲公司研发形成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销20万元。会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定，2019年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础为( )万元。
A.380
B.570
C.700
D.665
2.(单选题)
甲公司于2019年12月1日收到与资产相关的政府补助1 000万元(采用总额法核算)。至2019年12月31日相关资产尚未达到预定可使用状态。假定该政府补助不属于免税项目，税法规定，该项政府补助在收到时应计入应纳税所得额。甲公司2019年12月31日递延收益的计税基础为( )万元。
A.100
B.0
C.1 000
D.900
3.(单选题)
甲公司适用的所得税税率为25%。2019年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元;2020年度，甲公司实际发生工资薪金支出为
4 000万元，本期全部发放，发生职工教育经费300万元。税法规定，工资薪金按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除;超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2020年12月31日下列会计处理中正确的是( )。
A.转回递延所得税资产10万元
B.转回递延所得税资产5万元
C.增加递延所得税资产5万元
D.增加递延所得税资产10万元
4.(单选题)
甲公司2016年当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出共计5 000万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为4 200万元。2016年12月31日甲公司应付职工薪酬产生的暂时性差异为( )万元。
A.5000
B.800
C.0
D.4200
5.(单选题)
2016年1月1日，甲公司自证券市场购入当日发行的一项3年期、票面金额1 000万元，票面年利率5%、到期一次还本付息的一批国债，实际支付价款1 022.35万元，不考虑相关费用，购买该项债券投资确认的实际年利率为4%，到期日为2018年12月31日。甲公司将该国债作为以摊余成本计量的金融资产核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。2016年12月31日该项以摊余成本计量的金融资产产生的暂时性差异为( )万元。
A.40.89
B.63.24
C.13.24
D.0
1.【答案】D。
解析：2019年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础=(400-20)×175%=665(万元)。
2.【答案】B。
解析：企业收到与资产相关的政府补助，先确认为递延收益，不影响利润总额，但是由于该项政府补助不免税，即税法认为在实际收到时就应该全额计入应纳税所得额，所以要纳税调增;未来期间会计上分期确认损益，在计算应纳税所得额时可以纳税调减。即递延收益的计税基础=账面价值1 000-未来期间可以税前扣除的金额(实际发生时允许扣除)1 000=0。
3.【答案】B。
解析：甲公司2020年按税法规定可税前扣除的职工教育经费=4 000×8%=320(万元)，实际发生300万元当期可扣除，2019年超过税前扣除限额的部分40万元(10/25%)在本期可扣除20万元，所以2020年应转回递延所得税资产=20×25%=5(万元)，选项B正确。
4.【答案】C。
解析：税法规定，企业支付给职工的合理的工资薪金性质的支出可以在税前列支，超过合理部分的薪资支出在当期和以后纳税年度均不允许税前扣除。因此企业按照税法规定于当期扣除4 200万元，未来期间可以税前扣除的金额为0。2016年12月31日应付职工薪酬账面价值为5 000万元，计税基础=账面价值5 000万元-未来可税前扣除金额0=5 000(万元)，产生的暂时性差异为0。
5.【答案】D。
解析：2016年12月31日债权投资的账面价值=1 022.35×(1+4%)=1 063.24(万元)，税法对债权投资的核算与会计一致均采用实际利率法计算，不发生减值的情况下，计税基础与账面价值相等，不产生暂时性差异。
