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1.甲公司于2018年12月购入一台管理用设备并于当月投入使用。该设备的入账价值为120万元(不含增值税)，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定允许采用年数总和法计提折旧，且使用年限与净残值均与会计规定相同。至2020年12月31日，该设备未计提固定资产减值准备。甲公司适用的所得税税率为25%，并预计在未来期间内保持不变。甲公司2020年12月31日对该设备确认的递延所得税负债余额为( )万元。
A.2
B.6
C.0
D.4
2.甲公司适用的所得税税率为25%。2019年1月31日，甲公司购买的一项固定资产，成本为3 000万元，已计提累计折旧800万元，计提减值准备200万元，该固定资产预计尚可使用10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，假定税法规定的使用年限、净残值和折旧方法与会计相同，不考虑其他因素，该项资产2019年12月31日的计税基础为( )万元。
A.1 700
B.1 980
C.1 816.67
D.1 998.33
3.甲公司于2018年12月31日取得某项固定资产，其初始入账价值为600万元，预计使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧，预计净残值为0。税法规定对于该项固定资产采用年限平均法计提折旧，折旧年限、预计净残值与会计规定相同。下列关于该项固定资产2019年12月31日产生暂时性差异的表述中正确的是( )。
A.产生应纳税暂时性差异80万元
B.产生可抵扣暂时性差异80万元
C.产生可抵扣暂时性差异40万元
D.不产生暂时性差异
4.甲公司2018年12月31日购入不需安装的设备一台，取得增值税专用发票注明价款1 000万元，增值税税额130万元。甲公司预计该设备尚可使用年限为5年，预计净残值为零，采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定此类固定资产应按年限平均法计提折旧，预计净残值和使用年限与会计相同。则2019年12月31日该固定资产的计税基础为( )万元。
A.1 000
B.800
C.600
D.936
5.2018年12月7日，甲公司以银行存款600万元购入一台生产设备并立即投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致，2019年度甲公司对该固定资产计提折旧180万元，企业所得税申报时允许税前扣除的折旧额是120万元，2019年12月31日，甲公司估计该固定资产的可收回金额为460万元，不考虑其他因素的影响，2019年12月31日，甲公司由于该项固定资产确认的暂时性差异是( )。
A.应纳税暂时性差异20万元
B.可抵扣暂时性差异140万元
C.可抵扣暂时性差异60万元
D.应纳税暂时性差异60万元
参考答案
1.【答案】B。解析：该设备在2020年12月31日的账面价值=120-120/5×2=72(万元)，计税基础=120-120×5/15-120×4/15=48(万元)，应确认的递延所得税负债余额=(72-48)×25%=6(万元)，故B项正确。
2.【答案】D。解析：税法不允许扣除计提的减值准备，2019年12月31日该资产的计税基础=(3 000-800)-(3 000-800)/10×11/12=1 998.33(万元)，故D项正确。
3.【答案】B。解析：2019年12月31日，该项固定资产的账面价值=600-600×5/(1+2+3+4+5)=400(万元)，计税基础=600-600/5=480(万元)，资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异80万元。
4.【答案】B。解析：固定资产按税法在2019年应计提折旧金额=1 000/5=200(万元)，则2019年12月31日该固定资产的计税基础=1 000-200=800(万元)
5.【答案】C。解析：年末，该生产设备的账面价值为420万元(600-180)，计税基础为480万元(600-120)，账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异60万元。
1.甲公司于2018年12月购入一台管理用设备并于当月投入使用。该设备的入账价值为120万元(不含增值税)，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定允许采用年数总和法计提折旧，且使用年限与净残值均与会计规定相同。至2020年12月31日，该设备未计提固定资产减值准备。甲公司适用的所得税税率为25%，并预计在未来期间内保持不变。甲公司2020年12月31日对该设备确认的递延所得税负债余额为( )万元。
A.2
B.6
C.0
D.4
2.甲公司适用的所得税税率为25%。2019年1月31日，甲公司购买的一项固定资产，成本为3 000万元，已计提累计折旧800万元，计提减值准备200万元，该固定资产预计尚可使用10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，假定税法规定的使用年限、净残值和折旧方法与会计相同，不考虑其他因素，该项资产2019年12月31日的计税基础为( )万元。
A.1 700
B.1 980
C.1 816.67
D.1 998.33
3.甲公司于2018年12月31日取得某项固定资产，其初始入账价值为600万元，预计使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧，预计净残值为0。税法规定对于该项固定资产采用年限平均法计提折旧，折旧年限、预计净残值与会计规定相同。下列关于该项固定资产2019年12月31日产生暂时性差异的表述中正确的是( )。
A.产生应纳税暂时性差异80万元
B.产生可抵扣暂时性差异80万元
C.产生可抵扣暂时性差异40万元
D.不产生暂时性差异
4.甲公司2018年12月31日购入不需安装的设备一台，取得增值税专用发票注明价款1 000万元，增值税税额130万元。甲公司预计该设备尚可使用年限为5年，预计净残值为零，采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定此类固定资产应按年限平均法计提折旧，预计净残值和使用年限与会计相同。则2019年12月31日该固定资产的计税基础为( )万元。
A.1 000
B.800
C.600
D.936
5.2018年12月7日，甲公司以银行存款600万元购入一台生产设备并立即投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致，2019年度甲公司对该固定资产计提折旧180万元，企业所得税申报时允许税前扣除的折旧额是120万元，2019年12月31日，甲公司估计该固定资产的可收回金额为460万元，不考虑其他因素的影响，2019年12月31日，甲公司由于该项固定资产确认的暂时性差异是( )。
A.应纳税暂时性差异20万元
B.可抵扣暂时性差异140万元
C.可抵扣暂时性差异60万元
D.应纳税暂时性差异60万元
参考答案
1.【答案】B。解析：该设备在2020年12月31日的账面价值=120-120/5×2=72(万元)，计税基础=120-120×5/15-120×4/15=48(万元)，应确认的递延所得税负债余额=(72-48)×25%=6(万元)，故B项正确。
2.【答案】D。解析：税法不允许扣除计提的减值准备，2019年12月31日该资产的计税基础=(3 000-800)-(3 000-800)/10×11/12=1 998.33(万元)，故D项正确。
3.【答案】B。解析：2019年12月31日，该项固定资产的账面价值=600-600×5/(1+2+3+4+5)=400(万元)，计税基础=600-600/5=480(万元)，资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异80万元。
4.【答案】B。解析：固定资产按税法在2019年应计提折旧金额=1 000/5=200(万元)，则2019年12月31日该固定资产的计税基础=1 000-200=800(万元)
5.【答案】C。解析：年末，该生产设备的账面价值为420万元(600-180)，计税基础为480万元(600-120)，账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异60万元。
