1.甲企业与乙企业签订了一份租赁协议，将其原自用的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为2019年12月31日。2019年12月31日，该写字楼的账面余额为50 000万元，已计提折旧5 000万元，未计提减值准备，公允价值为47 000万元。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为20年，无残值，采用年限平均法计提折旧。甲企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2020年12月31日，该写字楼的公允价值为48 000万元。该写字楼2020年12月31日的计税基础为( )万元。
A.45 000
B.42 750
C.47 000
D.48 000
2.甲公司2016年12月31日购入一栋厂房，并于当日对外出租，相关手续于当日办理完毕。甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，实际支付价款2 000万元，预计使用年限为20年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧(与税法规定相同)。2019年12月31日，市场成熟，甲公司将成本模式改为公允价值模式，转换日该资产的公允价值为3 000万元。甲公司按净利润的10%计提盈余公积，适用所得税税率为25%，不考虑其他因素，甲公司因该事项影响未分配利润的金额为( )万元。
A.900
B.877.5
C.1 800
D.0
3.2019年12月31日，甲公司将自用固定资产转换为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日，该固定资产的账面价值为2 000万元(成本为3 500万元，已计提累计折旧1 500万元，未计提减值准备)，公允价值为4 000万元。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，未来期间适用的所得税税率为25%。2019年12月31日甲公司应确认其他综合收益为( )万元。
A.125
B.375
C.1 500
D.2 000
4.甲公司于2019年12月31日购入一栋写字楼，并于当日对外出租，采用公允价值模式进行后续计量，成本为2 000万元，税法上对该写字楼采用直线法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为零。2020年年末，其公允价值为2 400万元。甲公司适用的所得税税率为25%，假定税法规定投资性房地产公允价值的变动不计入应纳税所得额。2020年年末该投资性房地产产生的所得税影响为( )。
A.不需确认递延所得税资产或递延所得税负债
B.确认递延所得税负债600万元
C.确认递延所得税负债150万元
D.确认递延所得税资产150万元
5.A公司与B公司签订了一项经营租赁协议，A公司将其原先自用的一栋办公楼出租给B公司使用，租赁期开始日为2018年12月31日。A公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2018年12月31日，该办公楼的账面余额为10 000万元，已计提累计折旧5 000万元，公允价值为25 000万元。假定转换前该办公楼的计税基础与账面价值相等，根据税法规定办公楼尚可使用20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。2019年12月31日，该办公楼的公允价值为28 000万元。该办公楼2019年12月31日的计税基础为( )万元。
A.10 000
B.4 750
C.28 000
D.5 000参考答案
1.【答案】B。解析：该写字楼2018年12月31日的计税基础=(50 000-5 000)-(50 000-5 000)/20=42 750(万元)。
2.【答案】B。解析：2017年1月1日至2019年12月31日，该项资产计提折旧金额=2 000/20×3=300(万元)，即转换日账面价值=2 000-300=1 700(万元)，公允价值3 000万元，计入“利润分配——未分配利润”的金额=(3 000-1 700)×(1-25%)×(1-10%)=877.5(万元)。
借：投资性房地产 3 000
投性房地产累计折旧 300
贷：投资性房地产 2 000
递延所得税负债 325
盈余公积 97.5
利润分配——未分配利润 877.5
3.【答案】C。解析：2019年12月31日甲公司应确认其他综合收益=(4 000-2 000)×(1-25%)=1 500(万元)。
借：投资性房地产——成本 4 000
累计折旧 1 500
贷：固定资产 3 500
递延所得税负债 500
其他综合收益 1 500
4.【答案】C。解析：企业持有的采用公允价值模式计量的投资性房地产，会计上不计提折旧，期末要根据公允价值的变动调整其账面价值;税法上需要按照税法规定对该房地产计提折旧，因此2020年年末该写字楼的账面价值为2 400万元，计税基础=2 000-2 000/10=1800(万元)，账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异=2 400-1 800=600(万元)，应确认递延所得税负债=600×25%=150(万元)。
5.【答案】B。解析：该办公楼2019年12月31日的计税基础=(10 000-5 000)-(10 000-5 000)/20=4 750(万元)。
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