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1.甲公司于2018年2月20日外购一栋写字楼并于当日对外出租，取得时成本为12 000万元，该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。2018年12月31日，该写字楼公允价值跌至11 200万元。税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，预计净残值为0。甲公司适用的所得税税率为15%，并预计在未来期间内保持不变，甲公司预计未来能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异，2018年12月31日甲公司因该项投资性房地产应确认的递延所得税资产为( )万元。
A.-45
B.45
C.200
D.800
2.A公司于2018年12月31日以2 000万元购入一栋办公楼，并于当日对外出租，A公司对该栋办公楼采用公允价值模式进行后续计量。税法对该办公楼采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值为零。2019年年末，该投资性房地产的公允价值为1 800万元。税法规定资产持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。A公司采用资产负债表债务法核算所得税，假定未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，适用的所得税税率为25%。则2019年年末该投资性房地产产生的所得税影响为( )。
A.确认递延所得税负债25万元
B.不确认递延所得税资产或递延所得税负债
C.确认递延所得税负债50万元
D.确认递延所得税资产25万元
3.甲公司2019年度涉及所得税的有关交易或事项如下：甲公司的建筑物于2017年12月30日投入使用并直接出租，成本为6 800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2019年12月31日，已出租建筑物累计公允价值变动收益为1 200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定，已出租建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司适用的所得税税率为25%。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。根据上述资料，不考虑其他因素，下列关于甲公司2019年末所得税的核算中，说法正确的是( )。
A.投资性房地产产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债210万元
B.投资性房地产产生的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产210万元
C.投资性房地产产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债125万元
D.投资性房地产产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债85万元
4.甲公司于2019年2月自公开市场以每股4元的价格取得A公司普通股300万股，作为其他权益工具投资核算。2019年12月31日，甲公司该股票投资尚未出售，当日市价为每股6元。按照税法规定，资产在持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额。甲公司适用的所得税税率为25%，假定在未来期间不会发生变化。不考虑其他因素，甲公司2019年12月31日因该金融资产应确认的其他综合收益为( )万元。
A.150
B.600
C.450
D.0
5.A公司于2018年12月31日购入价值1 000万元的设备一台，当日达到预定可使用状态。假定会计上采用直线法计提折旧，预计使用年限5年，无残值，因该设备常年处于强震动、高腐蚀状态，税法规定允许采用加速折旧的方法计提折旧，该企业在计税时采用年数总和法计提折旧，折旧年限和净残值与会计相同。2020年末，该项固定资产未出现减值迹象。适用所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，则2020年末递延所得税负债的余额是( )万元。
A.50
B.-60
C.60
D.-50参考答案
1.【答案】B。解析：2018年12月31日，投资性房地产的账面价值为11 200万元，计税基础=12 000-12 000/20×10/12=11 500(万元)，应确认递延所得税资产=(11 500-11 200)×15%=45(万元)。
2.【答案】D。解析：企业持有的采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，会计上不计提折旧，期末要根据公允价值的变动调整其账面价值，该办公楼2019年年末账面价值为1 800万元;税法上需要对该房地产按期计提折旧，2019年年末其计税基础=2 000-2 000/20=1 900(万元);账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异100万元(1 900-1 800)，应确认递延所得税资产=100×25%=25(万元)。
3.【答案】A。解析：2018年12月31日，该建筑物的计税基础=6 800-6 800/20=6 460万元，账面价值=6 800+(1 200-500)=7 500万元，账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债=(7 500-6 460)×25%=260万元;2019年12月31日，该建筑物的计税基础=6 800-6 800/20×2=6 120万元，账面价值=6 800+1 200=8 000万元，账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债=(8 000-6 120)×25%-260=210万元。
4.【答案】C。解析：甲公司在2019年12月31日的会计处理：
借：其他权益工具投资 600[(6-4)×300]
贷：其他综合收益 600
借：其他综合收益 150(600×25%)
贷：递延所得税负债 150
综合上述分录，2019年12月31日因该金融资产应确认的其他综合收益金额=600-150=450(万元)。
5.【答案】A。解析：固定资产的账面价值=1 000-1 000/5×2=600(万元)，计税基础=1 000-1 000×5/15-1 000×4/15=400(万元)，应纳税暂时性差异余额=600-400=200(万元)，2020年末递延所得税负债余额=200×25%=50(万元)。
1.甲公司于2018年2月20日外购一栋写字楼并于当日对外出租，取得时成本为12 000万元，该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。2018年12月31日，该写字楼公允价值跌至11 200万元。税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，预计净残值为0。甲公司适用的所得税税率为15%，并预计在未来期间内保持不变，甲公司预计未来能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异，2018年12月31日甲公司因该项投资性房地产应确认的递延所得税资产为( )万元。
A.-45
B.45
C.200
D.800
2.A公司于2018年12月31日以2 000万元购入一栋办公楼，并于当日对外出租，A公司对该栋办公楼采用公允价值模式进行后续计量。税法对该办公楼采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值为零。2019年年末，该投资性房地产的公允价值为1 800万元。税法规定资产持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。A公司采用资产负债表债务法核算所得税，假定未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，适用的所得税税率为25%。则2019年年末该投资性房地产产生的所得税影响为( )。
A.确认递延所得税负债25万元
B.不确认递延所得税资产或递延所得税负债
C.确认递延所得税负债50万元
D.确认递延所得税资产25万元
3.甲公司2019年度涉及所得税的有关交易或事项如下：甲公司的建筑物于2017年12月30日投入使用并直接出租，成本为6 800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2019年12月31日，已出租建筑物累计公允价值变动收益为1 200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定，已出租建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司适用的所得税税率为25%。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。根据上述资料，不考虑其他因素，下列关于甲公司2019年末所得税的核算中，说法正确的是( )。
A.投资性房地产产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债210万元
B.投资性房地产产生的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产210万元
C.投资性房地产产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债125万元
D.投资性房地产产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债85万元
4.甲公司于2019年2月自公开市场以每股4元的价格取得A公司普通股300万股，作为其他权益工具投资核算。2019年12月31日，甲公司该股票投资尚未出售，当日市价为每股6元。按照税法规定，资产在持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额。甲公司适用的所得税税率为25%，假定在未来期间不会发生变化。不考虑其他因素，甲公司2019年12月31日因该金融资产应确认的其他综合收益为( )万元。
A.150
B.600
C.450
D.0
5.A公司于2018年12月31日购入价值1 000万元的设备一台，当日达到预定可使用状态。假定会计上采用直线法计提折旧，预计使用年限5年，无残值，因该设备常年处于强震动、高腐蚀状态，税法规定允许采用加速折旧的方法计提折旧，该企业在计税时采用年数总和法计提折旧，折旧年限和净残值与会计相同。2020年末，该项固定资产未出现减值迹象。适用所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，则2020年末递延所得税负债的余额是( )万元。
A.50
B.-60
C.60
D.-50
