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1.2019年8月1日甲公司购入乙公司股票1 200万股作为其他权益工具投资核算，每股购买价款为8元，共支付交易费用10万元。12月31日乙公司股票收盘价格为9.2元/股。甲公司2019年适用的所得税税率为25%，2020年开始执行高新技术企业所得税税率15%，税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入当期应纳税所得额。则甲公司2019年12月31日因其他权益工具投资应确认( )。
A.所得税费用1 430万元
B.所得税费用1 072.5万元
C.其他综合收益1 224万元
D.其他综合收益1 215.5万元
2.甲公司适用的所得税税率为15%，预计未来期间将保持不变，采用资产负债表债务法核算所得税，2018年8月7日购入某公司股票将其划分为交易性金融资产核算，初始入账成本为1 200万元，2018年12月31日其公允价值为1 290万元，2019年12月31日其公允价值为1 360万元，根据税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入当期应纳税所得额。不考虑其他因素，则2019年12月31日甲公司应确认( )。
A.递延所得税资产10.5万元
B.递延所得税资产17.5万元
C.递延所得税负债10.5万元
D.递延所得税负债17.5万元
3.甲公司2017年5月5日购入乙公司普通股股票，成本为9 200万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。2017年年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为11 600万元。2018年年末，该批股票的公允价值为10 400万元。甲公司适用的所得税税率为25%，假定在未来期间不会发生变化。若不考虑其他因素，2018年甲公司递延所得税负债的发生额为( )万元。
A.-300
B.-100
C.0
D.1 200
4.甲公司2019年年末应收账款账面余额为800万元，已提坏账准备100万元，假定税法规定，已提坏账准备在实际发生损失前不得税前扣除。则2019年年末产生的暂时性差异为( )。
A.应纳税暂时性差异800万元
B.可抵扣暂时性差异700万元
C.应纳税暂时性差异900万元
D.可抵扣暂时性差异100万元
5.某企业期末持有一批存货，成本为1 000万元，按照存货准则规定，估计其可变现净值为800万元，对于可变现净值低于成本的差额，应当计提存货跌价准备200万元，由于税法规定资产的减值损失在发生实质性损失前不允许税前扣除，该批存货的计税基础为( )万元。
A.1 000
B.800
C.200
D.0参考答案
1.【答案】D。解析：其他权益工具投资公允价值变动计入其他综合收益，由于公允价值变动确认的递延所得税也计入其他综合收益，所以甲公司2019年12月31日应确认的其他综合收益=[9.2×1 200-(8×1 200+10)]×(1-15%)=1 215.5(万元)。
2.【答案】C。解析：2018年12月31日交易性金融资产的账面价值为1 290万元，其计税基础为1 200万元，产生应纳税暂时性差异90万元，2019年12月31日交易性金融资产的账面价值为1 360万元，其计税基础为1 200万元，产生应纳税暂时性差异余额160万元，当年新增应纳税暂时性差异=160-90=70(万元)，应确认递延所得税负债=70×15%=10.5(万元)
3.【答案】A。解析：2017年年末应纳税暂时性差异余额=11 600-9 200=2 400(万元)，2018年年末账面价值为10 400万元，计税基础为9 200万元，资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。2018年年末应纳税暂时性差异余额=10 400-9 200=1 200(万元)，甲公司2018年转回应纳税暂时性差异1 200万元，应确认的递延所得税负债发生额=-1 200×25%=-300(万元)。
4.【答案】D。解析：资产的账面价值700万元小于计税基础800万元，产生可抵扣暂时性差异100万元。
5.【答案】A。解析：资产的计税基础=资产未来可税前列支的金额=资产的成本-以前期间已税前列支的金额=1 000-0=1 000(万元)。
1.2019年8月1日甲公司购入乙公司股票1 200万股作为其他权益工具投资核算，每股购买价款为8元，共支付交易费用10万元。12月31日乙公司股票收盘价格为9.2元/股。甲公司2019年适用的所得税税率为25%，2020年开始执行高新技术企业所得税税率15%，税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入当期应纳税所得额。则甲公司2019年12月31日因其他权益工具投资应确认( )。
A.所得税费用1 430万元
B.所得税费用1 072.5万元
C.其他综合收益1 224万元
D.其他综合收益1 215.5万元
2.甲公司适用的所得税税率为15%，预计未来期间将保持不变，采用资产负债表债务法核算所得税，2018年8月7日购入某公司股票将其划分为交易性金融资产核算，初始入账成本为1 200万元，2018年12月31日其公允价值为1 290万元，2019年12月31日其公允价值为1 360万元，根据税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入当期应纳税所得额。不考虑其他因素，则2019年12月31日甲公司应确认( )。
A.递延所得税资产10.5万元
B.递延所得税资产17.5万元
C.递延所得税负债10.5万元
D.递延所得税负债17.5万元
3.甲公司2017年5月5日购入乙公司普通股股票，成本为9 200万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。2017年年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为11 600万元。2018年年末，该批股票的公允价值为10 400万元。甲公司适用的所得税税率为25%，假定在未来期间不会发生变化。若不考虑其他因素，2018年甲公司递延所得税负债的发生额为( )万元。
A.-300
B.-100
C.0
D.1 200
4.甲公司2019年年末应收账款账面余额为800万元，已提坏账准备100万元，假定税法规定，已提坏账准备在实际发生损失前不得税前扣除。则2019年年末产生的暂时性差异为( )。
A.应纳税暂时性差异800万元
B.可抵扣暂时性差异700万元
C.应纳税暂时性差异900万元
D.可抵扣暂时性差异100万元
5.某企业期末持有一批存货，成本为1 000万元，按照存货准则规定，估计其可变现净值为800万元，对于可变现净值低于成本的差额，应当计提存货跌价准备200万元，由于税法规定资产的减值损失在发生实质性损失前不允许税前扣除，该批存货的计税基础为( )万元。
A.1 000
B.800
C.200
D.0
