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1.甲公司适用的所得税税率为25%，2019年1月1日甲公司为乙公司银行借款提供担保，期限届满，由于被担保人乙公司财务状况恶化，无法支付到期银行借款，2019年12月31日，贷款银行要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任1 600万元，甲公司因此事项确认了预计负债1 600万元。税法规定，与债务担保相关的费用不允许税前扣除，则甲公司2019年年末预计负债的计税基础为( )万元。
A.800
B.400
C.0
D.1 600
2.甲公司适用的所得税税率为25%，各年税前会计利润均为10 000万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。2018年年末“预计负债”科目余额为500万元(因计提产品保修费用确认)，2018年年末“递延所得税资产”余额为125万元(因计提产品保修费用确认)。甲公司2019年实际支付保修费用400万元，在本期计提了产品保修费用600万元。2019年度因该业务确认的递延所得税费用为( )万元。
A.50
B.-50
C.2 500
D.0
3.甲公司所得税税率为25%。2019年年初“预计负债——产品质量保证”账面余额为500万元，“递延所得税资产”科目余额为125万元。2019年计提产品保修费用100万元，2019年实际发生产品保修费用300万元。假设产品保修费用在实际支付时可以税前抵扣，不考虑其他因素，当期递延所得税费用为( )万元。
A.50
B.-50
C.75
D.25
4.甲公司因销售产品承诺提供3年的保修服务，2019年度利润表中确认了500万元的销售费用，同时确认为预计负债，期初“预计负债——产品保修费用”科目余额700万元，当年实际支出产品保修支出800万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素，则2019年12月31日的可抵扣暂时性差异余额为( )万元。
A.700
B.500
C.400
D.800
5.甲公司2018年12月31日“预计负债——产品质量保证”科目贷方余额为500万元，2019年实际发生产品质量保证费用200万元，2019年12月31日预提产品质量保证费用300万元。税法规定，产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除，则2019年12月31日预计负债的计税基础为( )万元。
A.800
B.0
C.600
D.300 参考答案
1.【答案】D。解析：甲公司2019年年末预计负债账面价值为1 600万元，计税基础=账面价值1 600-未来可以税前扣除的金额0=1 600(万元)。
2.【答案】B。解析：2019年年末预计负债账面价值=500-400+600=700(万元)，预计负债计税基础=700-700=0，可抵扣暂时性差异金额为700万元。2019年年末“递延所得税资产”余额=700×25%=175(万元)，2019年年末“递延所得税资产”发生额=175-125=50(万元)，递延所得税费用为-50万元。
3.【答案】A。解析：预计负债的账面价值=500+100-300=300(万元);计税基础=300-300=0;账面价值>计税基础，其差额为300万元，即为可抵扣暂时性差异期末余额。“递延所得税资产”科目余额=300×25%=75(万元)，“递延所得税资产”科目发生额=75-125=-50(万元)，所以递延所得税费用为50万元。
4.【答案】C。解析：2019年年末预计负债的账面价值=700+500-800=400(万元)，计税基础=400-400=0，因此2019年年末可抵扣暂时性差异余额为400万元。
5.【答案】B。解析：根据税法规定，产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除，则2019年12月31日预计负债的计税基础=账面价值(500-200+300)-未来期间可税前扣除金额(500-200+300)=0(万元)。
1.甲公司适用的所得税税率为25%，2019年1月1日甲公司为乙公司银行借款提供担保，期限届满，由于被担保人乙公司财务状况恶化，无法支付到期银行借款，2019年12月31日，贷款银行要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任1 600万元，甲公司因此事项确认了预计负债1 600万元。税法规定，与债务担保相关的费用不允许税前扣除，则甲公司2019年年末预计负债的计税基础为( )万元。
A.800
B.400
C.0
D.1 600
2.甲公司适用的所得税税率为25%，各年税前会计利润均为10 000万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。2018年年末“预计负债”科目余额为500万元(因计提产品保修费用确认)，2018年年末“递延所得税资产”余额为125万元(因计提产品保修费用确认)。甲公司2019年实际支付保修费用400万元，在本期计提了产品保修费用600万元。2019年度因该业务确认的递延所得税费用为( )万元。
A.50
B.-50
C.2 500
D.0
3.甲公司所得税税率为25%。2019年年初“预计负债——产品质量保证”账面余额为500万元，“递延所得税资产”科目余额为125万元。2019年计提产品保修费用100万元，2019年实际发生产品保修费用300万元。假设产品保修费用在实际支付时可以税前抵扣，不考虑其他因素，当期递延所得税费用为( )万元。
A.50
B.-50
C.75
D.25
4.甲公司因销售产品承诺提供3年的保修服务，2019年度利润表中确认了500万元的销售费用，同时确认为预计负债，期初“预计负债——产品保修费用”科目余额700万元，当年实际支出产品保修支出800万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素，则2019年12月31日的可抵扣暂时性差异余额为( )万元。
A.700
B.500
C.400
D.800
5.甲公司2018年12月31日“预计负债——产品质量保证”科目贷方余额为500万元，2019年实际发生产品质量保证费用200万元，2019年12月31日预提产品质量保证费用300万元。税法规定，产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除，则2019年12月31日预计负债的计税基础为( )万元。
A.800
B.0
C.600
D.300
