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1.甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司2019年分别销售A、B产品l万件和2万件，销售单价分别为100元和50元。甲公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的2%至8%之间，且该范围内各个概率发生的可能性相同。2019年实际发生保修费5万元，2019年1月1日预计负债的年初余额为3万元。税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除，不考虑其他因素，则甲公司2017年年末因该事项形成的递延所得税资产余额为( )万元。
A.2
B.3.25
C.5
D.0
2.甲公司适用的所得税税率为25%，因销售产品承诺提供3年的保修服务，2020年年末“预计负债”科目余额为500万元，“递延所得税资产”科目余额为125万元。甲公司2021年实际发生保修费用400万元，在2021年度利润表中确认了600万元的销售费用，同时确认为预计负债。2021年税前会计利润为1 000万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。2021年甲公司有关保修服务涉及所得税的会计处理不正确的是( )。
A.2021年年末预计负债账面价值为700万元
B.2021年年末可抵扣暂时性差异累计额为700万元
C.2021年“递延所得税资产”发生额为50万元
D.2021年应交所得税为400万元
3.A公司2018年12月20日，收到B公司购买产品而预付的款项300万元，产品未发出，不符合收入确认条件。但按税法规定，该合同负债应计入2018年的应纳税所得额。2018年12月31日该项合同负债产生的可抵扣暂时性差异为( )万元。
A.75
B.300
C.120
D.0
4.甲公司适用的所得税税率为25%。2019年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元;2020年度，甲公司实际发生工资薪金支出为4 000万元，本期全部发放，发生职工教育经费300万元。税法规定，工资薪金按实际发生金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除;超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2020年12月31日下列会计处理中正确的是( )。
A.转回递延所得税资产10万元
B.转回递延所得税资产5万元
C.增加递延所得税资产5万元
D.增加递延所得税资产10万元
5.甲公司2019年12月31日计提全年一次性奖金100万元，计提绩效奖金30万元。但由于资金问题该项奖金在2020年6月才能实际发放。税法规定实际支付时可以计入当年应纳税所得额。则2019年12月31日“应付职工薪酬”的计税基础为( )万元。
A.130
B.100
C.30
D.0 参考答案
1.【答案】A。解析：甲公司2019年年末预计负债账面价值=3+(1×100+2×50)×(2%+8%)/2-5=8(万元)，计税基础=账面价值-未来期间允许税前扣除的金额=0，可抵扣暂时性差异余额=8-0=8(万元)，确认递延所得税资产余额=8×25%=2(万元)。
2.【答案】D。解析：预计负债的账面价值=500-400+600=700(万元)，计税基础=700-700=0，因此可抵扣暂时性差异累计额=700万元，故A项、B项正确;2021年年末“递延所得税资产”余额=700×25%=175(万元);2021年“递延所得税资产”发生额=175-125=50(万元)，故C项正确;2021年应交所得税=(1 000+600-400)×25%=300(万元);2021年所得税费用=300-50=250(万元)，故D项错误。
3.【答案】B。解析：该项合同负债不满足会计准则规定的收入确认条件，但因为税法规定应计入当期应纳税所得额，那么未来减少合同负债确认收入时允许纳税调减，即未来可税前扣除的金额为300万元，所以合同负债的计税基础=300-300=0，产生可抵扣暂时性差异300万元。
4.【答案】B。解析：甲公司2020年按税法规定可税前扣除的职工教育经费=4 000×8%=320(万元)，实际发生300万元当期可扣除，2019年超过税前扣除限额的部分40万元(10/25%)在本期可扣除20万元，所以2020年应转回递延所得税资产=20×25%=5(万元)，故B项正确。
5.【答案】D。解析：2019年12月31日应付职工薪酬的计税基础=130-130=0(万元)。
1.甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司2019年分别销售A、B产品l万件和2万件，销售单价分别为100元和50元。甲公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的2%至8%之间，且该范围内各个概率发生的可能性相同。2019年实际发生保修费5万元，2019年1月1日预计负债的年初余额为3万元。税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除，不考虑其他因素，则甲公司2017年年末因该事项形成的递延所得税资产余额为( )万元。
A.2
B.3.25
C.5
D.0
2.甲公司适用的所得税税率为25%，因销售产品承诺提供3年的保修服务，2020年年末“预计负债”科目余额为500万元，“递延所得税资产”科目余额为125万元。甲公司2021年实际发生保修费用400万元，在2021年度利润表中确认了600万元的销售费用，同时确认为预计负债。2021年税前会计利润为1 000万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。2021年甲公司有关保修服务涉及所得税的会计处理不正确的是( )。
A.2021年年末预计负债账面价值为700万元
B.2021年年末可抵扣暂时性差异累计额为700万元
C.2021年“递延所得税资产”发生额为50万元
D.2021年应交所得税为400万元
3.A公司2018年12月20日，收到B公司购买产品而预付的款项300万元，产品未发出，不符合收入确认条件。但按税法规定，该合同负债应计入2018年的应纳税所得额。2018年12月31日该项合同负债产生的可抵扣暂时性差异为( )万元。
A.75
B.300
C.120
D.0
4.甲公司适用的所得税税率为25%。2019年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元;2020年度，甲公司实际发生工资薪金支出为4 000万元，本期全部发放，发生职工教育经费300万元。税法规定，工资薪金按实际发生金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除;超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2020年12月31日下列会计处理中正确的是( )。
A.转回递延所得税资产10万元
B.转回递延所得税资产5万元
C.增加递延所得税资产5万元
D.增加递延所得税资产10万元
5.甲公司2019年12月31日计提全年一次性奖金100万元，计提绩效奖金30万元。但由于资金问题该项奖金在2020年6月才能实际发放。税法规定实际支付时可以计入当年应纳税所得额。则2019年12月31日“应付职工薪酬”的计税基础为( )万元。
A.130
B.100
C.30
D.0
